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甲公司应收账款A公司明细账2010年12月31日为借方余额150248元。晋审会计师事务所的注册会计师张梅于2011年1
请你代注册会计师张梅编制一份询证函(询证函索引号为ZD3,编号为001)。
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请你代注册会计师张梅编制一份询证函(询证函索引号为ZD3,编号为001)。
要求:说明应收账款的B公司明细账可能存在的问题,并提出审计意见。
利群公司2010年12月31日应收账款的明细资料见表8-3。
表8-3 利群公司2009年12月31日应收账款的明细资料 | |||
余额 | 明细账数量 | 平均余额(万元) | 小计(万元) |
0~5万元 | 610 | 3.2 | 1952 |
5万元~10万元 | 120 | 6.8 | 816 |
10万元以上 | 55 | 13.7 | 753.5 |
贷方余额 | 6 | (2.5) | (15) |
合计 | 791 | 3506.5 | |
账龄 | 明细账数量 | 占应收账款总额的比例 | 金额(万元) |
3个月以下 | 125 | 52% | 1823.38 |
3个月~1年 | 520 | 26% | 911.69 |
1年~2年 | 120 | 20% | 701.3 |
2年以上 | 26 | 2% | 70.13 |
合计 | 791 | 3506.5 |
要求:根据上述资料,设计应收账款的实质性程序。
表6-2 应收账款函证分析工作底稿 | |||
H公司应收账款函证分析工作底稿 资产负债表日:2010年12月31日 | 索引号 | B-3 | |
编制人 | 日期 | ||
复核人 | 日期 | ||
一、函证 | 笔数 | 金额(元) | 百分比 |
2010年12月31日应收账款 | 4000 | 4000000√★ | 100% |
其中:积极函证 | 108 | 520000 | 13% |
消极函证 | 280 | 400000 | 10% |
寄发询证函小计 | 388 | 560000 | 23% |
选定函证但客户不同意函证的应收账款 | 12 | ||
选择函证合计 | 400 | ||
二、结果 | |||
(一)函证未发现不符 | |||
积极函证:确认无误部分W/P B-4 | 88C | 360000 | 9% |
消极函证:未回函或回函确认无误部分W/P B-4 | 240C | 32000 | 0.8% |
函证未发现不符小计 | 328 | 392000 | 9.8% |
(二)函证发现不符 | |||
积极函证W/P B-5 | 4CX | 20000 | 0.5% |
消极函证W/P B-5 | 40 CX | 8000 | 0.2% |
函证发现不符小计 | 44 | 28000 | 0.7% |
(三)选定函证但客户不同意函证的应收账款 | _ 12 | ||
标识说明: √与应收账款明细账核对相符 ★与应收账款总账核对相符 C回函相符 CX回函不符 | |||
总体结论:回函不符金额28000元低于可容忍错报,应收账款得到公允反映 |
要求:假定选择函证的应收账款样本是恰当的,应收账款的可容忍错报为30000元,请简要回答以下问题:
A.3000
B.7000
C.10000
D.13000
甲公司2010年12月31日应收账款项目账面余额为1256800元(账龄均在一年以内),坏账准备余额为62000元。经测试,注册会计师李军认为应收账款项目应进行账项调整的数字为借方43200元,贷方20000元。
请你代注册会计师李军编制应收账款审定表(见表8-8)(编制日期为2011年1月23日,索引号为ZD1,复核人为注册会计师张梅,复核日期为2011年1月24日)。
A.1238.10
B.380.95
C.1142.86
D.1123.83
A.借:坏账准备5000贷:资产减值损失5000
B.借:资产减值损失5000贷:坏账准备5000
C.借:应收账款5000贷:坏账准备5000
D.借:坏账准备5000贷:应收账款5000
A.1000
B.10
C.25
D.15
A.甲公司的会计分录:借:长期股权投资12营业外支出8贷:应收账款20
B.B公司的会计分录:借:应付账款20贷:实收资本10资本公积10
C.甲公司的会计分录:借:长期股权投资12坏账准备10贷:应收账款20资产减值损失2
D.B公司的会计分录:借:应付账款20贷:实收资本10营业外收入10