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题目内容（请给出正确答案）

[多选题]

甲企业2018年利润总额为2 000万元，工资薪金支出为1 500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12%、14%和8%，下列支出中，允许在计算2018年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有（)。

A.公益性捐赠支出200万元

B.职工福利支出160万元

C.职工教育经费支出125万元

D.2018年7月至2019年6月期间的厂房租金支出50万元

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第1题

甲公司2018年度支出合理工资薪金总额1 000万元，为职工缴纳补充养老保险费80万元、补充医疗保险费3 0万元。有关甲公司计算2018年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的补充养老保险费、补充医疗保险费，下列计算列式正确的有（)。

准予扣除的补充养老保险费= 1000×5% =50（万元）

准予扣除的补充医疗保险费=1000 ×5% =50（万元）

准予扣除的补充养老、补充医疗保险费合计额=1000×5% =50（万元）

准予扣除的补充养老、补充医疗保险费合计额= 50 +30=80（万元）

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第2题

甲企业为居民企业，20 18年实发合理工资薪金总额1 000万元，发生职工福利费1 50万元，职工教育经费30万元，工会经费1 2万元。甲企业的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的有（)。

职工教育经费30万元

工会经费1 2万元

职工福利费1 5 0万元

工资薪金总额1 000万元

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第3题

甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额为20 000万元，发行总额为80 000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑相关税费），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（）万元

A.20 000

B.58 400

C.58 800

D.60 000

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第4题

甲企业2012年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12%、14%和2.5%，下列支出中，允许在计算2012年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有（）。

公益性捐赠支出200万元

职工福利费支出160万元

职工教育经费支出40万元

2012年7月至2013年6月期间的厂房租金支出50万元

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第5题

甲电子设备公司为居民企业，主要从事电子设备的制造业务。2016年有关经营情况如下：（1)销售货

甲电子设备公司为居民企业，主要从事电子设备的制造业务。2016年有关经营情况如下：

(1)销售货物收入2 000万元，提供技术服务收入500万元，转让股权收入3 000万元，经税务机关核准上年已作坏账损失处理后又收回的其他应收账款15万元。

(2)缴纳增值税180万元、城市维护建设税和教育附加费18万元、房产税25万元，预缴企业所得税税款43万元。

(3)与生产经营有关的业务招待费指出50万元。

(4)支付残疾职工工资14万元;新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益19万元;购进专门用于研发的设备一台，价值35万元;购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，投资额60万元，购置完毕当年即投入使用。

已知，业务招待费支出，按照发生额60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

甲电子设备公司的下列收入中，应计入收入总额的是（）。

A.销售收入2 000万元 B.转让股权收入3 000万元 C.上年已作坏账损失处理后又收回的其他应收款15万元 D.提供技术服务收入500万元

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第6题

2019年1月1日，A企业与客户签订一项工程劳务合同，合同期为3年，合同收入总额为6 000万元，预计合同总成本为3 000万元。至2019年12月31日，A企业实际发生总成本为1 200万元。该项劳务属于某一时段内履行的履约义务，根据实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度，则2019年度A企业确认的收入为（）万元。

A.3 000

B.6 000

C.2 400

D.2 000

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第7题

2007年11月，甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。2007年12月31日，该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，甲公司很可能败诉。如败诉，预计赔偿2000万元的可能性为70%，预计赔偿1800万元的可能性为30%，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2007年利润总额的影响金额为()万元。

A.-1800

B.-1900

C.-1940

D.-2000

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第8题

某企业2004年利润总额200为元，上缴所得税66万元，当年在成本中列支的全部利息67万元，折旧、摊销20

万元，还本金额80万元，该企业当年的偿债备付率为()。

A．1．95

B．1．05

C．1．93

D．1．50

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第9题

根据资料（2），甲企业向丙企业销售商品应确认的应收账款为（）万元。

A.1 000

B.1 160

C.1 135

D.1 005

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第10题

甲企业本年度资金平均占用额为3 500万元，经分析，其中不合理部分为500万元。预计下年度销售增长5%，资金周转加速2%，则下年度资金需要量预计为（）万元。

3 000

3 087

3 150

3 213

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第11题

华瑞公司是一有限责任公司，适用所得税税率33％，2005年公司期末财务状况如下：实收资本5 000万元，盈

余公积1 000万元，未分配利润4 000万元，所有者权益合计10 000 71元。其中，甲公司持股比例为80％，所得税税率33％，初始投资成本4 000万元；乙公司持股比例为20％。出于经营战略的需要，甲公司拟按账面价值转让其所持有的华瑞公司的股份给丙公司，该业务应如何操作(为了便于经济效益分析，不考虑其他业务及税种的影响)？根据《关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》(国税函[2004] 390号)规定，企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，应按国税发[2000]118号有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。方案1，甲公司按账面价值转让。转让价格为10 000×80％＝8 000万元；转让收益为8 000—4 000＝4 000 万元；应缴企业所得税为4 000×33％＝1 320万元；甲公司股权转让的实际收益为4 000—1．320＝2 680万元。丙公司支付的转让价款为8 000万元。又根据国税函[2004]390号规定，“企业进行清算或转让全资子公司以及持股95％以上的企业时，应按国税发[1998]97号文件的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得”，可得出如下税收筹划方案。方案2，甲公司与乙公司协商，先按账面价值1 600万元受让乙公司1 6％的股份，使甲公司的持股比例达到96％，投资成本变更为5 600万元，然后再将96％的股权转让给丙公司。甲公司效益分析：转让价格为10 000×96％＝9 600万元，其中股息性质的所得为5 000×96％＝4 800万元，因双方所得税税率一致，按现行税法规定免予补税。转让收益(税法口径)为9 600—5 600—4 800＝—800万元；甲公司股权转让的实际收益为9 600—5 600＝4 000万元；甲公司应缴企业所得税为0元，形成股权转让损失800万元。不但不用缴纳所得税款，反而形成以后可税前扣除的投资损失800万元，相当于该业务应纳所得税—264万元。丙公司支付的转让价款：支付9 600万元享有瑞华公司96％的股权；为了便于与其他方案分析比较，同比计算相当于支付8 000万元享有瑞华公司80％的股权。方案3，华瑞公司先将未分配利润全额进行分配，然后再按账面价值转让80％的股份。利润分配后，甲公司可得到股息3 200万元(4 000×80％)，按税法规定，双方所得税税率一致，分得的股息免予补税。分配股利后，华瑞公司所有者权益合计为6 000万元。甲公司效益分析：转让80％股份的价格为6 000×80％＝4 800万元；转让收益(税法口径)为4 800—4 000＝800万元；应纳所得税为800×33％＝264万元；甲公司股权转让的实际收益为3 200＋800—264＝3 736万元；丙公司支付的转让价款为4 800万元。分析要求：为甲公司选择一个方案，并简要说明原因。

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