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如发生退货或者销售折让,购买方在收到红字专用发票后,应从当期进项税额中扣减红字专用发票所列增值税税额,
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A.购买方在未付货款并且未做账务解决状况下,须将原发票联和税款抵扣联积极退还销货方
B.销售方收到买方退回发票后,应在各联注明“作废”字样,如果未收到发票,在当月先作账扣减当期销售额和销项税额,下月初冲回,等收到发票时再作相应解决
C.购买方未付款但已作账务解决,发票联及抵扣联在无法退还状况下,由购买方按退货金额和应退税额开具专用发票对冲
D.销货方在存根联、记账联上注明“作废”字样,并扣减当期销项税额
A.将交付他人代销的货物销售额并入应税销售额
B.销售时已开具增值税普通发票的货物发生退货,向购买方开具红字增值税普通发票,冲减了应税销售额
C.在进项税额抵扣中,抵扣了为生产免税项目购进货物发生运费对应的增值税
D.企业凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票,将缴纳的防伪税控技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减
A.纳税人发生接受的服务中止、购进货物退回、折让而收回的增值税额,应当从当期的进项税额中扣减
B.纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务,因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额,应当从当期的销项税额中扣减
C.纳税人接受娱乐服务支付的增值税,可凭合法、有效的增值税扣税凭证,从销项税额中抵扣进项税额
D.纳税人提供应税服务,开具增值税专用发票后,发生提供应税服务中止、折让、开票有误等情形的,应当按照规定开具红字增值税专用发票
(1)1日,向甲企业销售A产品50件,单价为30万元,单位销售成本为15万元。货款未收到,符合收入确认条件。
(2)A公司经营以旧换新业务,5日,向M公司销售B产品两件,单价为33万元,单位销售成本为15万元,同时收回2件同类旧商品,每件回收价为1.11万元(不考虑增值税);实际收到货款75万元。
(3)5日,向乙公司销售G产品100台,销售价格为每台10万元,成本为每台8万元,于当日发货100台,同时收到该公司支付的部分货款1000万元。28日,因该产品的包装质量问题同意给予乙公司每台1万元的销售折让。A公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单,并向乙公司开具红字增值税专用发票。
(4)10日,向丙公司销售材料一批,价款为1050万元,该材料销售成本为750万元。当日收到已承兑商业票据一张。材料已发出。
(5)12日,甲企业要求退回本年5月4日购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元,单位销售成本为15万元,已确认入账,价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题,同意该企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
(6)13日,M公司要求退回2006年12月4曰购买的10件B产品。该产品销售单价为33万元,单位销售成本为15万元,已确认入账,价款已收取。经查明退货原因系产品质量问题,同意该企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票,货款尚未退回。
(7)15日,与丁公司签订一份C产品的销售合同。合同主要条款如下:A公司向丁公司销售C产品并负责安装,合同总价款为2840万元(含增值税税额);丁公司在A公司交付设备时支付合同总价款的60%,其余价款在安装完成并经验收合格后支付。A公司于18日将该C商品运抵丁公司,丁公司于当日支付货款。A公司发出商品的实际成本为1500万元,预计安装费用为80万元。安装工作于12月20日开始,预计2008年2月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%,发生安装费用60万元,安装费用已以银行存款支付。
(8)23日,采用收取手续费方式委托戊公司代销新款D产品200台,代销协议规定的销售价格为每台5万元,手续费为代销商品价款的10%新款D产品的成本为每台3万元。协议还规定,
A公司应收购戊公司在销售新款产品时回收的旧款D产品,每台旧款D产品的收购价格为0.08万元。商品已经发出。31日,A公司收到戊公司转来的代销清单,注明新款产品已销售D产品150台。31日,A公司收到戊公司交来的旧款D产品150台,已预收入库,同时收到货款存入银行(已扣减旧款D产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款产品相关的税费。
(9)25日,甲企业来函提出12月1日购买的A产品质量不完全合格,经协商同意按销售价款的10%给予折让,并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。余款收到并存入银行。
(10)25日,A公司与T公司签订一份E产品销售合同。合同主要条款如下:A公司向T公司销售E产品,合同总价款为800万元;同时与T公司签订安装E产品劳务合同,合同总价款为30万元(含增值税)。A公司已将E产品交付T公司,商品价款二已全部收到,同时T公司预付安装劳务价款20万元,其余价款在安装完成并经验收合格后支付。A公司于12月26日将该设备运抵T公司。A公司发出的设备的实际成本为500万元,预计安装劳务成本为20万元。安装工作于12月26日开始,预计2008年1月10日完成安装。发生安装费用15万元,安装费用以银行存款支付。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。假定甲公司设置“劳务成本”科目归集该劳务合同相关的成本费用。
(11)31日,计算本月应交纳的城市维护建设税12.57万元,其中产品销售应交纳11.32万元,销售材料应交纳1.25万元。
要求:根据上述业务编制A公司相关的会计分录。
A.借方记“应交税费——应交增值税(销项税额)”账户
B.贷方红字金额记“应交税费——应交增值税(销项税额)”账户
C.贷方记“应交税费——应交增值税(销项税额)”账户
D.借方红字金额记“应交税费——应交增值税(销项税额)”账户
E.贷方记“应收账款”科目
顺达公司20XX12月发生如下业务:
(1)12月3日,向甲企业赊销A产品50件,单价为20000元,单位销售成本为10000元。
(2)顺达公司经营以旧换新业务,12月8日销售A产品两件,单价为25740元,(含税价格),单位销售成本为10000元,同时收回2件同类旧商品,每件回收价为1000元(不考虑增值税);实际收入现金49480元。
(3)2006年12月6日顺达公司委托乙公司销售D产品,成本800万元,协议价为不含增值税额1000万元,商品已发出。2006年12月18日乙公司实际销售时开具增值税发票上注明,售价240万元,增值税为40.80万元,同日顺达公司收到乙公司开来的代销清单,注明已销售代销商品的20%,顺达公司给乙公司开具增值税发票,2006年12月28日收到货款。
(4)12月15日,向丁企业销售材料一批,价款为700000元,该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。
(5)12月18日,丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20000元,单位销售成本为10000元,其销售收入400000元,已确认入账,价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误,同意丙企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
(6)12月30日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元,款项已收存银行。
(7)12月21日,甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格,经协商同意按销售价款的10%给予折让,并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
(8)12月31日,计算本月交纳的城市维护建设税8377元,其中产品销售应交纳7544.6元,销售材料应交纳833元。
(9)12月31日,存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌,C产品库存成本总额为500000元,其可变现净值下跌到340000元。
要求:根据上述业务编制相关的会计分录。
A.所销售或者租赁的不动产在境内
B.所销售自然资源使用权的自然资源在境内
C.服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内
D.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务
A.销售方销售机动车,只能开具机动车销售统一发票,不能开具其他类型发票
B.机动车销售统一发票打印内容出现压线或者出格的,若内容清晰完整,无须退还重新开具
C.销售方销售机动车开具增值税专用发票后发生销售折让的,红字增值税专用发票的“规格型号”栏应填写机动车车辆识别代号/车架号
D.一张机动车销售统一发票可以填写多辆机动车的车辆识别代号/车架号