资料：N公司按照销售合同开展销售业务。完工产品填制产成品人库单验收合格后人库。销售部门根据销

售合同编制发货通知单要求仓库发货和运输部门办理托运手续。销售部门根据仓库发货通知单开具发票并登记产成品明细账。运输部门将发货通知单与销售发票一并交会计部门，会计部门与销售合同核对后开具运杂费清单并通知出纳人员办理货款结算与账务处理。公司未设独立的信用管理部门，会计部门和销售部门也没有专人负责。N公司还存在：

(1)公司总经理可以处理与销售和收款有关的所有业务;

(2)会计部门根据总经理指令开具销售发票;

(3)仓库发货人员根据总经理指令给客户发运货物;

(4)仓库没有库存明细账及货物进出库记录，按估算毛利率计算销售成本;

(5)销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证以及销售发票等文件和凭证从未核对刊的会计部门根据销售发票确认应收账款。

要求：分析公司销售业务内部控制存在的不足。

答案

(1)不相容岗位未相互分离。总经理可以处理销售与收款的所有业务，没有达到内部会计控制的要求。
(2)销售发票缺乏控制。该公司没有以销售部门销售发票通知单以及客户购货订单、销售通知单为准开具发票;先将商品发给购货单位再按总经理指令开发票会导致大部分销售款不能及时登账;销售发票数量未依据销售部门销售发票通知单实际发运货物数量记录。
(3)成品出库缺乏控制。仓储部门发货人员应该根据加盖现金收吃章、银行收吃章的发货凭证或经授权批准的除销通知书发货;应认真复核商品品种、规格、数量等，大宗、大额发货应有第三人复核;除销通知书及盖有货币收记章的发货凭证应及时送财务部门以记录应收胀款或销售款。
(4)仓库应当设置库存明细账及货物进出库记录;财会部门应根据发货凭证逐笔登记存货明细账，并定期与销售部门销售业务登记簿核对;与仓储部门存货明细账或存货收发存日报表或月报表核对。
(5)各环节未能定期核对。销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证以及销售发票等文件和凭证进行核对，为总经理违规操作提供了机会。
(6)对应收账款缺少必要控制。

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