甲公司于2007年1月1日以1035万元(含支付的相关费用1万元)购入乙公司股票400万股,每股面值1元,占乙公司实际发行在外股数的30%,甲公司采用权益法核算此项投资。2007年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为3000万元。取得投资时乙公司的固定资产公允价值为300万元,账面价值为200万元,固定资产的预计使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧。2007年1月1日乙公司的无形资产公允价值为100万元,账面价值为50万元,无形资产的预计使用年限为5年,净残值为零,按照直线法摊销。2007年乙公司实现净利润200万元,提取盈余公积40万元。2008年乙公司发生亏损4000万元,2008年乙公司增加资本公积100万元。2009年乙公司实现净利润520万元。假定不考虑所得税和其他事项。
要求:编制甲公司上述有关投资业务的会计分录(单位:万元)。
A.“应付票据”科目增加678万元
B.“其他货币资金”科目增加678万元
C.“财务费用”科目增加0.339万元
D.“固定资产”科目增加600万元
(一)甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),2007年度和2008年度有关业务资料如下:
(1)2007年度有关业务资料
①2007年1月1日,甲公司以银行存款1000万元,自非关联方H公司购入乙公司80%有表决权的股份。当日,乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,所有者权益总额为1000万元,其中,股本为800万元,资本公积为100万元,盈余公积为20万元,未分配利润为80万元。在此之前,甲公司与乙公司之间不存在关联方关系。
②2007年3月,甲公司向乙公司销售A商品一批,不含增值税贷款共计100万元。至2007年12月31日,乙公司已将该批A商品全部对外售出,但甲公司仍未收到该货款,为此计提坏账准备10万元。
③2007年6月,甲公司自乙公司购入B商品作为管理用固定资产,采用年限平均法计提折旧,折旧年限为5年,预计净残值为0。乙公司出售该商品不含增值税货款150万元,成本为100万元;甲公司已于当日支付货款。
④2007年10月,甲公司自乙公司购入D商品一批,已于当月支付货款。乙公司出售该批商品的不含增值税货款为50万元,成本为30万元。至2007年12月31日,甲公司购入的该批D商品仍有80%未对外销售,形成期末存货。
⑤2007年度,乙公司实现净利润150万元,年末计提盈余公积15万元,股本和资本公积未发生变化。
(2)2008年度有关业务资料
①2008年1月1日,甲公司取得非关联方丙公司30%有表决权的股份,能够对丙公司施加重大影响。取得投资时,丙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
②2008年3月,甲公司收回上年度向乙公司销售A商品的全部货款
③2008年4月,甲公司将结存的上年度自乙公司购入的D商品全部对外售出。
④2008年11月,甲公司自丙公司购入E商品,作为存货待售。丙公司售出该批E商品的不含增值税货款为300万元,成本为200万元。至2008年12月31日,甲公司尚未对外售出该批E商品。
⑤2008年度,乙公司实现净利润300万元,年末计提盈余公积为30万元,股本和资本公积未发生变化。
(3)其他相关资料
①甲公司、乙公司与丙公司的会计年度和采用的会计政策相同。
②不考虑增值税、所得税等相关税费;除应收账款以外,其他资产均未发生减值。
③假定乙公司在2007年度和2008年度均未分配股利。
要求:
43.编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。
A.递延所得税负债30万元
B.递延所得税负债5万元
C.递延所得税资产30万元
D.递延所得税资产5万元
甲公司2017年至2018年发生的与企业合并有关的经济业务如下:
(1)2017年1月1日,甲公司以银行存款11500万元自非关联方处控股合并乙公司,占乙公司有表决权股份的70%,能对乙公司实施控制。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为14000万元(其中股本为5000万元,资本公积2000万元,其他综合收益1000万元,盈余公积3000万元,未分配利润3000万元),可辨认净资产公允价值为15000万元,差额为一项管理用固定资产公允价值髙于账面价值600万元,该固定资产尚可使用6年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧;一项库存商品的公允价值高于账面价值400万元。
(2)2017年9月1日,乙公司将一批原材料销售给甲公司,售价为500万元,其成本为400万元,至年末甲公司尚未支付该笔货款,乙公司对其计提坏账准备50万元,至当年年末甲公司购入的该批原材料尚未被生产领用,也未对外出售。
(3)2017年12月31日,乙公司实现净利润2000万元,分配现金股利800万元,提取盈余公积200万元,可供出售金融资产公允价值上升400万元,无其他所有者权益变动事项。年初公允价值高于账面价值的库存商品对外出售60%。
(4)2018年1月1日,甲公司自非关联方处再次购入乙公司10%的股份,以银行存款支付购买价款1800万元。当日乙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值为16260万元。
(5)2018年7月1日,甲公司将上年自乙公司购入的原材料生产领用,并将所生产产品于当年全部对外出售。
(6)2018年10月31日,甲公司支付自乙公司购入的原材料价款。乙公司转回计提的坏账准备50万元。
(7)2018年12月31日,乙公司实现净利润3000万元,分配现金股利1000万元,提取盈余公积300万元,可供出售金融资产公允价值上升500万元,无其他所有者权益变动事项。2017年年初公允价值高于账面价值的库存商品当年全部出售。
其他资料:甲公司和乙公司的会计政策和会计期间相同;存货售价均不含增值税,且各项存货均未发生减值;甲公司和乙公司销售商品及原材料适用的增值税税率均为17%。不考虑其他相关因素。
要求:
(1)编制甲公司控股合并乙公司个别报表中的会计分录。
(2)计算甲公司控股合并乙公司在合并报表中应确认的商誉。
(3)编制甲公司2017年12月31日与合并报表有关的调整分录和抵销分录。
(4)根据资料(4),编制甲公司在合并报表中应编制的调整会计分录。
(5)编制甲公司2018年度与合并报表有关的调整分录和抵销分录。
(2009年考试真题)甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),为了扩大生产规模,经研究决定,采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7—12月发生地有关借款及工程支出业务资料如下: (1)7月1日,为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元,年利率为7.2%,于每季度末支付借款利息。当日,该工程已开工。 (2)7月1日,以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%,于每季度末收取存款利息。 (3)10月1日,借入半年期的一般借款300万元,年利率为4.8%,利息于每季度末支付。 (4)10月1日,甲公司与施工单位发生纠纷,工程暂时停工。 (5)11月1日,甲公司与施工单位达成谅解协议,工程恢复施工,以银行存款支付工程款l250万元。 (6)12月1日,借入1年期的一般借款600万元,年利率为6%,利息于每季度末支付。 (7)12月1日,以银行存款支付工程款1100万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款;仍不足的,占用自有资金。 要求:
计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。
坤舆公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2008年发生固定资产业务如下:
(1)1月15日,公司管理部门购入一台不需安装的甲设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为650万元,增值税为110.5万元,另发生运输费5.5万元,款项均以银行存款支付。
(2)甲设备经过调试后,于1月25日投入使用,预计使用16年,净残值为42万元,决定采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)7月18日,公司生产车间购入一台需要安装的乙设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元,增值税为119万元,另发生保险费11万元,款项均以银行存款支付。
(4)8月15日,将乙设备投入安装,以银行存款支付安装费10万元。乙设备于8月26日达到预定使用状态,并投入使用。
(5)乙设备采用工作量法计提折旧,预计净残值为30万元,预计总工时为5万小时。9月,乙设备实际使用工时为720小时。
假设除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
(1)编制坤舆公司2008年1月20日购入甲设备的会计分录。
(2)计算坤舆公司2008年2月甲设备的折旧额并编制会计分录。
(3)编制坤舆公司2008年7月15日购入乙设备的会计分录。
(4)编制坤舆公司2008年8月安装乙设备及其投入使用的会计分录。
(5)计算坤舆公司2008年9月乙设备的折旧额并编制会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
A.467.3
B.472.3
C.552.3
D.285
A.467.3
B.552.3
C.472.3
D.285