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A.采取交款提货结算方式的，增值税专用发票开具时限为收到货款的当天
B.采取分期付款结算方式的，增值税专用发票开具时限为合同约定的收款日期的当天
C.采取托收承付结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出的当天
D.采取委托银行收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出的当天
丰庭企业和芙蓉企业均为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如下：
(1)丰庭企业销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。
(2)丰庭企业的材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。
(3)芙蓉企业为丰庭企业的联营企业，丰庭企业对芙蓉企业的投资占芙蓉企业有表决权资本的25%，丰庭企业对芙蓉企业的投资按权益法核算。
(4)丰庭企业2008年1月1日有关科目余额如下表所示。
科目名称 | 借方余额 | 科目名称 | 贷方余额 |
库存现金 | 500 | 短期借款 | 300000 |
银行存款 | 400000 | 应付票据 | 50000 |
应收票据 | 30000 | 应付账款 | 180000 |
应收账款 | 200000 | 应付职工薪酬 | 5000 |
坏账准备 | -1000 | 应交税费 | 12000 |
其他应收款 | 200 | 长期借款 | 1260000 |
原材料 | 350000 | 实收资本 | 2000000 |
周转材料 | 30000 | 盈余公积 | 120000 |
库存商品 | 80000 | 利润分配(未分配利润) | 7700 |
长期股权投资——芙蓉企业 | 600000 | ||
固定资产 | 2800000 | ||
累计折旧 | -560000 | ||
无形资产 | 5OOO | ||
合计 | 3934700 | 合计 | 3934700 |
(5)丰庭企业2008年度发生如下经济业务：
①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51000元，原材料实际成本300000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票。
②销售给芙蓉企业一批产品，销售价格40000元，产品成本32000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到(除增值税以外，不考虑其他税费)。丰庭企业销售该产品的销售毛利率为20%。
③对外销售一批原材料，销售价格26000元，材料实际成本18000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存人银行(除增值税以外，不考虑其他税费)。
④出售一台不需用设备给芙蓉企业，设备账面原价150000元，已提折旧24000元，出售价格180000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。丰庭企业出售该项设备的毛利率为30%(假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费)。芙蓉公司购入该项设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧18000元。
⑤按应收账款年末余额的5%。计提坏账准备。
⑥用银行存款偿还到期应付票据20000元，交纳所得税2300元。
⑦芙蓉企业本年实现净利润280000元，丰庭企业按投资比例确认其投资收益。
⑧摊销无形资产价值1000元；计提管理用固定资产折旧8766元。
⑨本年度所得税费用和应交所得税为42900元；实现净利润87100元；计提盈余公积8710元。
要求：(1)编制丰庭企业的有关经济业务会计分录(各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外。除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)。
(2)填列丰庭企业2008年12月31日资产负债表的年末数(填入下表)。
编制单位：丰庭企业 2008年12月31日 单位：元
资产 | 期末余额 | 负债及所有者权益 | 期末余额 |
流动资产： | 流动负债： | ||
货币资金 | 短期借款 | ||
应收票据 | 应付票据 | ||
应收账款 | 应付账款 | ||
其他应收款 | 应付职工薪酬 | ||
存货 | 应交税费 | ||
流动资产合计 | 流动负债合计 | ||
非流动资产： | 非流动负债： | ||
长期股权投资——芙蓉企业 | 长期借款 | ||
固定资产 | 非流动负债合计 | ||
无形资产 | 负债合计 | ||
非流动资产合计 | 所有者权益： | ||
实收资本 | |||
盈余公积 | |||
未分配利润 | |||
所有者权益合计 | |||
资产总计 | 负债及所有者权益总计 |
(一)企业概况
企业名称：沈阳天合有限责任公司
企业法定代表人：杨宇
企业地址及电话：沈阳市沈北新区 89769999
开户银行及账号：沈阳市工商银行新城子支行 21212345678
税务登记号：210113197002155
所属行业：3100
(二)本期发生的经济业务
沈阳天合有限公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2009年2月，天合公司销售商品的情况如下。
1．2月1日，收到A公司来函，要求对2009年1月15日所购商品在价格上给予10%的折让(天合公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。天合公司同意了B公司提出的折让要求。当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具了红字增值税专用发票。
2．2月6日与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于2月6日支付预付款50万元；天合公司应于2月6日按全额开具给B公司增值税专用发票，货物应于3月20日发出。2月6日天合公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，税款17万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。
3．2月15日，向C公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格300万元，增值税额51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司，2月16日收到C公司的货款并存入银行。该批商品的实际成本为225万元。
4．2月直接销售商品给消费者个人，收取含税价款585万元，货款存入银行。商品的实际成本为35万元。
5．2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。运输公司开具的运费发票注明运费5万元，装卸费1万元。
6．2月18日从F公司购进商品，合同规定，不含税销售额200万元，取得F公司开具的增值税专用发票；货物由C公司负责运输，运费由天合公司负担，G公司收取运输费用10万元，装卸费2万元，开具运费发票。货物已验收入库，运费通过银行付讫，货款尚未支付。
7．2月20日从农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元。将收购农产品的50%用于职工福利消费，50%捐赠给受灾企业，假设成本利润率为10%。
8． 其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。
(三)实训要求
1．根据以上业务编制会计分录并填制记账凭证；
2．计算本月应纳增值税(答案提示：期末留抵税额5100元)；
3．登记“应交税费——应交增值税——进项税额”明细账、“应交税费——应交增值税——销项税额”明细账、“应交税费——应交增值税——进项税额转出”明细账及“应交税费——未交增值税”明细账；
4．填制一般纳税人增值税纳税申报表，增值税纳税申报附列资料表(见表2-1)。
某汽车制造企业为增值税一般纳税人。2012年3月，发生以下经济业务： (1)外购用于生产A型小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为18．7万元，该发票当月已经通过认证。 (2)外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元。当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。 (3)外购用于生产A型小汽车的配件一批，价款已付，从供货方取得防伪税控增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。供货方于3月16日将该批配件发出，但该企业本月未到税务机关认证发票。 (4)采取直接收款方式向甲汽车销售公司销售A型小汽车一批，已收到全部车价款(含增值税)760．5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货。3月31日购车方尚未将该批车提走。 (5)采取托收承付方式向甲汽车销售公司销售A型小汽车一批，车价款(不含增值税)为300万元。该企业已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。3月31日该企业尚未收到该批车款。 已知：A型小汽车适用的消费税税率为5％，适用的增值税税率为17％。 该企业计算的3月份应纳增值税税额如下： 应纳增值税税额=760．5÷(1+17％)×17％-(18．7+3．4+51)=37．40(万元) 要求：根据上述资料，回答下列问题：
该企业关于3月份应纳增值税税额计算有哪些不正确之处？
