题目内容
（请给出正确答案）
一、目的：练习交易性金融资产的会计处理。 二、资料：2007年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现
一、目的：练习交易性金融资产的会计处理。
二、资料：2007年5月10日，甲公司以620万元(含已宣告但尚未领取的现金股利20万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2007年6月30日，该股票每股市价为3.2元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，于8月20日发放。至12月31日，甲公司扔持有该交易性金融资产。期末每股市价为3.60元，2008年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：
1．编制上述经济业务的会计分录。
2．计算该交易性金融资产的累计损益。
答案
1．编制上述经济业务的会计分录
(1)2007年5月10日购入时：
借：交易性金融资产——成本 6000000
应收股利 200000
投资收益 60000
贷：银行存款 6260000
(2)2007年5月30日收到股利时：
借：银行存款 200000
贷：应收股利 200000
(3)2007年6月30日
借：交易性金融资产——公允价值变动
400000(2000000×3.20-6000000)
贷：公允价值变动损益 400000
(4)2007年8月10日宣告分派时：
借：应收股利 400000(0.20×2000000)
贷：投资收益 400000
(5)2007年8月20日收到股利时：
借：银行存款 400000
贷：应收股利 400000
(6)2007年12月31日：
借：交易性金融资产——公允价值变动
800000(2000000×3.60-2000000×3.20)
贷：公允价值变动损益 800000
(7)2008年1月3日处置
借：银行存款 6300000
公允价值变动损益 1200000
贷：交易性金融资产——成本 6000000
交易性金融资产——公允价值变动 1200000
投资收益 300000
2．计算该交易性金融资产的累计损益
该交易性金融资产的累计损益=(-6+40+30)万元=64万元
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