题目内容
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某居民企业2016年发生下列业务： （1)销售产品取得收入2000万元（不含税，下同)； （2)接受捐赠材料一
某居民企业2016年发生下列业务：
(1)销售产品取得收入2000万元(不含税，下同)；
(2)接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税税额1．7万元；企业找一家运输公司将该批材料运回本企业，支付运杂费0．3万元；
(3)转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元：
(4)收取当年让渡专利使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；
(5)取得国债利息收入2万元；
(6)全年销售成本1000万元；税金及附加100万元：
(7)全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含业务招待费80万元；全年财务费用50万元；
(8)全年营业外支出40万元(含通过政府部门对灾区捐款20万元，直接对私立小学捐款10万元，违反政府规定被工商局罚款2万元)。
要求：根据上述资料，分别回答下列问题。
(1)该企业的会计利润总额；
(2)该企业对国债利息收入的纳税调整额；
(3)该企业对广告费用的纳税调整额；
(4)该企业对业务招待费的纳税调整额；
(5)该企业对营业外支出的纳税调整额；
(6)该企业应纳税所得额和应纳企业所得税额。
答案
1)该企业的会计利润总额企业会计利润
=2000+10+1．7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193．7(万元)
(2)该企业对国债利息收入的纳税调整额2万元国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额2万元。
(3)该企业对广告费用的纳税调整额以销售(营业)收入(2000+10)万元为基数，不能包括营业外收入。
广告费税前扣除限额=(2000+10)×15％=301．5(万元)；广告费超支=400-301．5=98．5(万元)调增应纳税所得额98．5万元。
(4)该企业对业务招待费的纳税调整额实际发生额的60％=80×60％=48(万元)；销售(营业)收入的5％0=(2000+10)x 5‰=10．05(万元)
业务招待费扣除限额为10．o5万元，超支69．95万元，
调增应纳税所得额69．95万元。
(5)该企业对营业外支出的纳税调整额公益性捐赠扣除限额=193．7 x 12％=23．24(万元)
该企业20万元公益性捐赠可以全额扣除：直接对私立小学的捐赠不得扣除；行政罚款不得扣除。对营业外支出应调增应纳税所得额=10+2=12(万元)
(6)该企业应纳税所得额=193．7-2+98．5+69．95+12=372．15(万元)
该企业应纳所得税额=372．15×25％=93．04(万元)。
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