题目内容
（请给出正确答案）
某百货商场为一般纳税人，2007年6月发生以下购销业务： （1)销售空调100台，每台3000元。商场负责送货并安装，每
某百货商场为一般纳税人，2007年6月发生以下购销业务：
(1)销售空调100台，每台3000元。商场负责送货并安装，每台收取费用150元。
(2)收取客户购买20台空调的预付款50000元，已开具普通发票，每台售价3000元。供货商在本期尚不能交货。
(3)为迎接夏季的到来，本月购进空调两批。A01规格的空调300台，取得增值税专用发票注明价款630000元，货款已付，专用发票已按规定认证；B01规格空调100台，取得增值税专用发票注明价款200000元，专用发票未按规定认证。
(4)购进150台冰箱，取得增值税专用发票注明价款300000元，本期支付了50%的货款，专用发票未按规定认证。
(5)将本商场自用两年的一辆小汽车以140000元的价格出售。该车账面原值160000元，已提折旧30000元。
(6)截至5月，顾客退回有质量问题的冰箱共计20台，本期退回厂家，不含税单价2100元。已取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
(7)为某服装厂代销西裤一批，合同规定：零售单价168元，共计1000条；双方协议手续费按不含税销售额的5%计算。该商场本月销售750条，销售单价188元，已将代销清单返还给服装厂，并取得该厂开具的增值税专用发票。
(8)销售一批库存的石英挂钟150只，单价38元。为了尽快售出，商场决定采取有奖销售方式，奖品为卡通手表，市场售价12元/只，本期共计送出卡通手表100只。
(9)特价处理一批滞销玩具，销售额3800元。
7月初，该商场增值税申报情况如下：
当月销项税额=(100×3000)÷(1+17%)×17%+(150×38-100×12)÷(1+17%)
×17%+3800÷(1+17%)×17%=44795.73(元)
当期进项税额=(630000+200000+300000×50%)×17%
=166600(元)
应纳增值税=44795.73-166600=-121804.27(元)
分析要求：根据税法有关规定，指出该商场进行增值税的纳税申报是否正确。如有错误，请指出错误之处，并正确计算应纳增值税税额。
答案
该商场当月纳税申报有错误。
(1)销售并负责安装空调属于应征增值税的混合销售行为。收取的空调安装费应并入销售额计算应纳增值税。
(2)收取预付款，已开具普通发票。虽然货物未交给客户，但应确认收入。
(3)购进B01规格空调，因专用发票未按规定认证，所以不得抵扣进项税额。
(4)商业企业(该商场)因专用发票未按规定认证，不得抵扣进项税额。
(5)商场自用2年的小汽车出售，售价未超过账面原值，不缴增值税。
(6)因质量原因发生退货，并取得厂家开具的红字专用发票，应冲减本期进项税额。
(7)由于商场将代销的西裤加价销售，仍与委托方按原价结算，另收手续费。所以，计算增值税的销项税额应以实际销售额为依据，双方协议的结算价格(代销清单上的价格)是计算进项税额的依据。
(8)有奖销售相当于实物折扣，折扣额不得从销售额中减除，应视同销售货物，计算缴纳增值税。
计算该商场当月应纳增值税额。
当月销项税额=[100×(3000+150)÷(1+17%)+20×3000÷(1+17%)
+750×188÷(1+17%)+(150×38+100×12)÷(1+17%)]
×17%+3800÷(1+17%)×17%
=76529.06(元)
当月进项税额=630000×17%+750×168÷(1+17%)×17%-(20×2100×17%)
=118267.69(元)
当月应纳增值税=76529.06-118267.69=-41738.63(元)
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