A卷烟厂为增值税一般纳税人,2007年5月份生产并销售卷烟500箱,每标准箱售价12500元(不含税);同期从收购部门
A卷烟厂为增值税一般纳税人,2007年5月份生产并销售卷烟500箱,每标准箱售价12500元(不含税);同期从收购部门购入烟叶40万元,委托B卷烟厂加工成烟丝,支付加工费30万元;收回烟丝的50%,按成本价加价10%用于对外销售,余下的50%用于连续加工成卷烟出售。试计算A、B卷烟厂各应纳增值税和消费税税额,并编制相关会计分录。
A卷烟厂的应纳税额:
销售卷烟增值税销项税额=500×12500×17%=1062500(元)
销售卷烟应缴消费税税额=500×12500×45%+500×150=2887500(元)
购入烟叶增值税进项税额=400000×17%=68000(元)
委托加工支付增值税进项税额=300000×17%=51000(元)
对外销售烟丝增值税销项税额
=(400000+300000)×(1+10%)×17%×50%=65450(元)
收回委托加工烟丝时:
受托方代收代缴消费税=(400000+300000)÷(1-30%)×30%
=300000(元)
其中允许抵扣税额150000元
当月应缴增值税税额=1062500+65450-68000-51000=1008950(元)
当月应缴消费税税额=2887500-150000=2737500(元)
A卷烟厂的会计处理:
销售卷烟时:
借:银行存款 7312500
贷:主营业务收入 6250000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1062500
销售卷烟计提消费税时:
借:营业税金及附加 2887500
贷:应交税费——应交消费税 2887500
购入烟叶时:
借:原材料——烟叶 400000
应交税费——应交增值税(进项税额) 68000
贷:银行存款 468000
发出委托加工烟叶时:
借:委托加工物资 400000
贷:原材料——烟叶 400000
支付加工费和增值税时:
借:委托加工物资 300000
应交税费——应交增值税(进项税额) 51000
贷:银行存款 351000
支付委托加工烟丝消费税时:
借:委托加工物资 150000
应交税费——应交消费税 150000
贷:银行存款 300000
烟丝对外销售时:
借:银行存款 450450
贷:主营业务收入 385000
应交税费——应交增值税(销项税额) 65450
B卷烟厂的会计处理:
收到加工费时:
借:银行存款 351000
贷:主营业务收入 300000
应交税费——应交增值税(销项税额) 51000
代收代缴消费税时:
借:银行存款 300000
贷:应交税费——代收代交消费税 300000