A企业2007年3月31日购入一台设备,价值lOO 万元,使用期限5年,净残值率10%,采用直线法计提折旧。要
120
160
180
182
2008年发生如下经济业务:
(1)公司2007年12月31日前对坏账采用直接转销法核算,从2008年1月1日起改按备抵法核算,按应收账款余额的5%计提坏账准备。公司2006年未发生坏账,2006年12月31日应收账款余额为40万元;2007年发生坏账2万元, 2007年12月31日应收账款余额为100万元。
(2)公司2007年1月1日开始计提折旧的一台管理用设备,原始价值3.1万元,预计净残值0.1万元,原估计使用年限为6年,按平均年限法计提折旧。由于技术因素以及更新办公设施的原因,已不能按原定使用年限计提折旧。于 2008年1月1日将设备的折旧年限改为5年,预计净残值为0.1万元。
(3)2008年5月10日,公司发现2007年度的一台管理用设备少提折旧0.1万元。
(4)2008年6月10日,公司发现2007年漏记了一项无形资产的摊销费用10万元,所得税申报表中也没有包括这笔费用。该项业务对报表使用者阅读公司财务报告有重大影响。
要求:
(1)说明上述业务是会计政策变更或者会计估计变更,还是会计差错更正。
(2)对涉及调整会计报表年初数和上年数的业务,编制相应的会计分录。
某企业在某年2月份购入一台设备,3月15日投入使用,至当年12月5日停止使用,该设备应提取()的固定资产折旧。
A.11个月
B.10个月
C.9个月
D.8个月
A.160
B.120
C.180
D.182
A.如果售后回购价是以回购当时的交易价来确定的,则销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理
B.2007年3月1日销售商品时确计入其他应付款的金额为3500万元
C.2007年3月31日计提利息费用的金额为100万元
D.售后回购在税务上按正常商品购销处理
A.2×20年12月31日,甲公司应将该项固定资产划分为持有待售资产,并于2×21年停止计提折旧
B.划分为持有待售资产之后,该项设备应按照200万元进行计量
C.2×20年12月31日,甲公司应确认资产减值损失5万元
D.2×21年3月31日,甲公司应确认处置损益0
四、核算题(本大题共5小题,每小题10分,共50分)
33.2008年12月31日,某企业购入不需要安装的设备一台,购入成本为80000元,预计使用5年,预计净残值为0。企业采用直线法计提折旧,因符合税法规定的税收优惠政策,允许采用双倍余额递减法计提折旧。假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同,年末未对该项设备计提减值准备。该企业适用的所得税税率为25%。
要求:(1)计算2009年末固定资产账面价值和计税基础;
(2)计算2009年暂时性差异及其对所得税的影响额;
(3)编制2009年相关会计分录。
A.550
B.575
C.585
D.610
A.120
B.160
C.180
D.182