银行存款账户余额为零,但只要存在本期发生额,注册会计师应进行函证。()
银行存款账户余额为零,但只要存在本期发生额,注册会计师应进行函证。()
银行存款账户余额为零,但只要存在本期发生额,注册会计师应进行函证。()
A.向银行函证可验证银行存款的存在及银行借款的完整性
B.注册会计师向银行函证,一般包括银行存款和银行借款两项内容
C.在本期已注销的账户不需要函证,但零余额账户必须函证
D.如果有充分证据表明某一银行存款不重要,可不函证,但要说明理由并采用替代程序
A.应当对零余额账户进行函证
B.可以不对本期注销的账户进行函证
C.函证时,应当了解实际存在的银行存款余额,借款余额以及抵押等情况
D.应当对所有银行存款账户进行函证
1. 目的:
练习总分类账户和分类账户的平行登记,了解总账与所属明细账的关系。
2. 资料:
(1) 兴隆机器厂20××年5月31日“原材料”和“应付账款”账户余额如下:
①“原材料”总分类账户:借方余额7940元。
其中:A材料 600千克 单价:0.9元 金额540元
B材料 5000千克 单价:1.00元 金额5000元
C材料 2000千克 单价:1.20元 金额2400元
②“应付账款”总分类账户:贷方金额4140元。
其中:甲工厂 600元
乙工厂 3000元
丙工厂 540元
(2) 该厂6月份发生下列有关部门经济业务:
①4日,生产车间领用B材料2000千克,每千克1元;领用C材料1500千克,每千克1.20元,全部投入产品生产。
②5日,以银行存款偿还前欠货款3540元,其中乙工厂3000元,丙工厂540元。
③8日,向乙工厂购入B材料1000千克,每千克1元;C材料1000千克,每千克1.2元。材料均已验收入库,货款尚未支付。
④10日,以银行存款偿还前欠甲工厂货款600元。
⑤15日,向丙工厂购入A材料500千克,已验收入库,但货款450元尚未支付。
⑥16日,生产车间领用A材料700千克,B材料原1800千克投入生产。
⑦17日,向甲工厂购入C材料1000千克,每千克1.20元,C材料已验收入库,货款即以银行存款支付。
⑧18日,以银行存款偿还乙工厂货款2200元。
⑨22日,生产车间领用B材料900千克,C材料1500千克投入生产。
⑩30日,向乙工厂购入B材料1700千克,每千克1元;C材料500千克,每千克1.20元。材料已验收入库,货款尚未支付。
3. 要求:
(1) 根据资料(1)开设“原材料”和“应付账款”总分类账户及有关的明细分类账户,登记期初余额。
(2) 根据资料(2)登记“原材料”和“应付账款”总分类账户及有关的明细分类账户(其他账户略)。
(3) 结出各账户的本期发生额和期末余额。
(4) 分别编制原材料和应付账款的明细分类账户本期发生额及余额表,并据以与有关总分类账户核对。
4. 习题用纸格式:
总分类账 科目:原材料 单位:元
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总分类账 科目:应付账款 单位:元
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原材料明细分类账 品名规格:A材料 最高储量: 材料编号: 计量单位: 储存地点: 最低储量:
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原材料明细分类账 品名规格:B材料 最高储量: 材料编号: 计量单位: 储存地点: 最低储量:
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原材料明细分类账 品名规格:C材料 最高储量: 材料编号: 计量单位: 储存地点: 最低储量:
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应付账款明细分类账 户名:甲工厂 单位:元
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应付账款明细分类账 户名:乙工厂 单位:元
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应付账款明细分类账 户名:丙工厂 单位:元
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原材料明细分类账户本期发生额及余额表
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应付账款明细分类账户本期发生额及余额表
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练习一
(一)目的:练习总账、明细账与日记账的登记方法。
(二)资料:
1. 兴达工厂2006年12月初总账分类账户余额如下:
账户名称 | 借方 | 贷方 | 账户名称 | 借方 | 贷方 |
库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 库存商品 待摊费用 长期投资 固定资产 累计折旧 | 624.47 103391.50 28032.OO 200.00 127070.00 9284.50 528.00 30000.00 564800.00 | 100000.00 | 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 长期借款 预提费用 生产成本 实收成本 资本公积 本年利润 | 3526.75 | 8000.00 35157.22 2600.00 10280.00 576000.00 360.00 5060.00 120000.00 10000.00 |
合计 | 867457.22 | 867457.22 |
2. 有关明细账户期初余额如下:
(1)“原材料”明细账为127070.00元,其中:
明细科目 | 单位 | 单价(元) | 数量 | 金额(元) |
甲材料 | 千克 | 38.70 | 2000 | 77400.00 |
乙材料 | 千克 | 20.70 | 2000 | 41400.00 |
丙材料 | 千克 | 10.00 | 827 | 8270.00 |
合计 | 127070.00 |
(2)“应收账款”明细账为28032.00元,其中:
光明公司 16032.00(借余)
长江公司 12000.00(借余)
(三)要求:
1.根据总分类账户余额表开设总账和库存现金、银行存款日记账。
2.根据有关明细账户余额开设明细账。
3.分别登记总账,库存现金、银行存款日记账,原材料、应收账款明细账。(资料:第六章记账凭证)
4.编制总分类账户本期发生额对照表和材料、应收账款明细分类账户本期发生额的明细表,以便试算平衡。
账户名称:
年 | 凭证 | 摘要 | 借方 | 贷方 | 借或贷 | 余额 | ||
月 | 日 | 种类 | 号数 | |||||
账户名称:
年 | 凭证 | 摘要 | 借方 | 贷方 | 借或贷 | 余额 | ||
月 | 日 | 种类 | 号数 | |||||
账户名称:
年 | 凭证 | 摘要 | 借方 | 贷方 | 借或贷 | 余额 | ||
月 | 日 | 种类 | 号数 | |||||
账户名称:
年 | 凭证 | 摘要 | 借方 | 贷方 | 借或贷 | 余额 | ||
月 | 日 | 种类 | 号数 | |||||
账户名称:
年 | 凭证 | 摘要 | 借方 | 贷方 | 借或贷 | 余额 | ||
月 | 日 | 种类 | 号数 | |||||
账户名称:
年 | 凭证 | 摘要 | 借方 | 贷方 | 借或贷 | 余额 | ||
月 | 日 | 种类 | 号数 | |||||
账户名称:
年 | 凭证 | 摘要 | 借方 | 贷方 | 借或贷 | 余额 | ||
月 | 日 | 种类 | 号数 | |||||
账户名称:
年 | 凭证 | 摘要 | 借方 | 贷方 | 借或贷 | 余额 | ||
月 | 日 | 种类 | 号数 | |||||
账户名称:
年 | 凭证 | 摘要 | 借方 | 贷方 | 借或贷 | 余额 | ||
月 | 日 | 种类 | 号数 | |||||
账户名称:
年 | 凭证 | 摘要 | 借方 | 贷方 | 借或贷 | 余额 | ||
月 | 日 | 种类 | 号数 | |||||
账户名称:
年 | 凭证 | 摘要 | 借方 | 贷方 | 借或贷 | 余额 | ||
月 | 日 | 种类 | 号数 | |||||
账户名称:
年 | 凭证 | 摘要 | 借方 | 贷方 | 借或贷 | 余额 | ||
月 | 日 | 种类 | 号数 | |||||
年 | 凭证 | 摘要 | 对方科目 | 借方 | 贷方 | 借或贷 | 余额 | ||
月 | 日 | 种类 | 号数 | ||||||
账 号:______
存款种类:______
年 | 凭证 | 摘要 | 对方科目 | 借方 | 贷方 | 借或贷 | 余额 | ||
月 | 日 | 种类 | 号数 | ||||||
单位:
年 | 摘要 | 借方 | 贷方 | 借或贷 | 余额 | |
月 | 日 | |||||
单位:
年 | 摘要 | 借方 | 贷方 | 借或贷 | 余额 | |
月 | 日 | |||||
最高储备量______类别______储备定额______编号______规格______
最低储备量______存放地点______计划单价______计量单位(千克)______
年 | 凭证 | 摘要 | 收入 | 发出 | 结存 | ||||||||
月 | 日 | 种类 | 号数 | 数量 | 单价 | 金额 | 数量 | 单价 | 金额 | 数量 | 单价 | 金额 | |
最高储备量______类别______储备定额______编号______规格______
最低储备量______存放地点______计划单价______计量单位(千克)______
年 | 凭证 | 摘要 | 收入 | 发出 | 结存 | ||||||||
月 | 日 | 种类 | 号数 | 数量 | 单价 | 金额 | 数量 | 单价 | 金额 | 数量 | 单价 | 金额 | |
最高储备量______类别______储备定额______编号______规格______
最低储备量______存放地点______计划单价______计量单位(千克)______
年 | 凭证 | 摘要 | 收入 | 发出 | 结存 | ||||||||
月 | 日 | 种类 | 号数 | 数量 | 单价 | 金额 | 数量 | 单价 | 金额 | 数量 | 单价 | 金额 | |
科目 | 期初余额 | 本期发生额 | 期末余额 | |||
借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 | |
合计 |
账户名称 | 期初结存 | 收入(借方) | 发出(贷方) | 期末结存 |
合计 |
账户名称 | 期初结存 | 收入(借方) | 发出(贷方) | 期末结存 |
合计 |
目的:练习编制会计分录和总分类账户本期发生额及余额试算平衡表。
资料:云丰股份有限责任公司20××年8月有关账户期初余额见表3-2。
表3-2 有关账户期初余额 单位:元 | |||
会计科目 | 借方余额 | 会计科目 | 贷方余额 |
库存现金 银行存款 应收账款 原材料 | 2000 326000 48000 163000 | 短期借款 应付账款 长期借款 实收资本 | 380000 164000 200000 551000 |
库存商品 生产成本 固定资产 | 36000 20000 700000 | ||
总计 | 1295000 | 1295000 |
本月该企业发生下列交易或者事项:
1. 现购材料30吨,货款30000元以银行存款支付,材料已验收入库(不考虑增值税)。
2. 生产车间向仓库领用生产E、F两种产品所需原材料共计86000元。
3. 从银行提取现金160000元,准备发放工资。
4. 从银行取得3年期借款300000元,存入银行。
5. 以银行存款购入新汽车一辆,价值180000元,已交付使用。
6. 用银行存款偿还应付供应单位货款64000元。
7. 收到购货单位前欠货款48000元,存入银行。
8. 用银行存款归还已到期短期借款120000元。
9. 收到B单位作为投资投入的设备一台,价值240000元,已投入使用。
10. 用库存现金650元购买零星材料,已验收入库(不考虑增值税)。
要求:
1. 编制会计分录。
2. 开设各账户T形账,登记期初余额、本期发生额,计算期末余额。
3. 编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表。
A.由被审计单位代为填写银行询证函后,交由注册会计师复核后发出并回收
B.除余额为零的银行存款账户以外,必须对所有银行存款账户实施函证程序
C.以被审计单位的名义寄发银行询证函
D.如果银行询证函回函结果表明没有差异,则可以认定银行存款余额是正确的
A.该科目年初余额和本期发生额均为零
B.该科目年初余额为零,本期发生额不为零
C.该科目年初余额不为零,本期发生额为零
D.与科目有无年初余额和本期发生额无关
审计人员通过对通达物资贸易公司的审计,掌握了该公司出纳员王玉贪污公款的情况:
(1)通达物资贸易公司出纳员王玉从公司收发室截取了顾客李鸿升寄给公司的分期付款的5000元支票,存入了由他负责的公司零用金银行存款户中。然后,在该存款户中以支付劳务费为由,开具了一张以自己为收款人的5000元的支票,签名后从银行兑取了现金。
(2)在与客户对账时,王玉将应收账款(李鸿升)账户余额扣减5000元后作为对账金额发给李鸿升对账单,表示5000元款项已经收到。
(3)十天后,王玉编制了一张会计凭证,将应收账款(李鸿升)账户调整到正确余额,但银行存款账户余额却比实际高列了5000元。
(4)月底,在编制银行存款余额调节表时,王玉在调节表上虚列了两笔未达账项,将银行存款余额调节表调平。
要求:根据上述情况,分析该公司内部控制中存在哪些重要缺陷。