甲公司使用企业所得税税率为 25%,预计未来期间使用税率不会发生变化。未来期间能够产生足够的应纳
A.10000
B.11600
C.12400
D.8400
15
50
135
150
135
150
180
200
45
70
42.5
30
A.58000
B.63000
C.65000
D.60000
105
157.5
217.5
280
2008年发生如下经济业务:
(1)公司2007年12月31日前对坏账采用直接转销法核算,从2008年1月1日起改按备抵法核算,按应收账款余额的5%计提坏账准备。公司2006年未发生坏账,2006年12月31日应收账款余额为40万元;2007年发生坏账2万元, 2007年12月31日应收账款余额为100万元。
(2)公司2007年1月1日开始计提折旧的一台管理用设备,原始价值3.1万元,预计净残值0.1万元,原估计使用年限为6年,按平均年限法计提折旧。由于技术因素以及更新办公设施的原因,已不能按原定使用年限计提折旧。于 2008年1月1日将设备的折旧年限改为5年,预计净残值为0.1万元。
(3)2008年5月10日,公司发现2007年度的一台管理用设备少提折旧0.1万元。
(4)2008年6月10日,公司发现2007年漏记了一项无形资产的摊销费用10万元,所得税申报表中也没有包括这笔费用。该项业务对报表使用者阅读公司财务报告有重大影响。
要求:
(1)说明上述业务是会计政策变更或者会计估计变更,还是会计差错更正。
(2)对涉及调整会计报表年初数和上年数的业务,编制相应的会计分录。
丙公司2009年年末资产负债表中有关账而价值和计税基础如表11-1所示。
表11-1 丙公司2009年年末资产负债表中有关账面价值和计税基础单位:元 | ||||
项 目 | 账面价值 | 计税基础 | 暂时性差异 | |
应纳税 暂时性差异 | 可抵扣 暂时性差异 | |||
存货 | 20000000 | 24000000 | 4000000 | |
交易性金融资产 | 30600000 | 30000000 | 600000 | |
固定资产 | 70000000 | 70000000 | ||
无形资产 | 9000000 | 0 | 9000000 | |
预计负债 | 1000000 | 0 | 1000000 | |
应付账款 | 800000 | 800000 | ||
合 计 | 9600000 | 5000000 |
该公司适用的税率是25%,当期按照税法规定计算确定的应交所得税为800万元。该企业预计,在未来期间能够产生足够的应纳税所得额,用来抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:计算递延所得税负债、递延所得税资产以及列示在利润表中的所得税费用数额。
一、要求根据资料作成全部会计分录。
二、资料我国甲公司于20×5年9月签订了为B国企业设计工程项目的合同,设计费为80万美元,期限6个月。合同规定B国企业预付设计费8万美元,余款在设计工作完成时支付。至20×5年12月31日已发生成本220万元(设为设计人员工资)。预计为完成该设计项目还将发生成本150万元。20×5年12月31日经专业人员测评,设计工作量已完成80%。20×6年中实际发生成本比预计数多5万元。
美元中间价为8.28,假定期内无变动。B国征收的预提所得税税率为10%。