客房公用洗衣房()
A.位于6、14、19、24楼
B.6、14楼带有烘干功能洗衣机
C.四个公用洗衣房配有洗衣液
C、四个公用洗衣房配有洗衣液
A.位于6、14、19、24楼
B.6、14楼带有烘干功能洗衣机
C.四个公用洗衣房配有洗衣液
C、四个公用洗衣房配有洗衣液
资料: (1)某港口8月取得以下收入:装卸收入23万元,堆存收入20万元,港务管理收入12万元,代理业务收入8万元,固定资产出租收入2万元,技术转让收入3万元。 (2)某建筑公司3月有关收入如下: 工程结算收入120万元,其中包括甲方提供的工程用料35万元;支付给某工程队分包工程款3.3万元。其他业务收入26万元,其中机械作业收入11万元,无形资产转让收入15万元。 (3)某旅行社5月共取得营业收入160万元,相关收支如下: 1)支付给其他单位住宿费、餐费、交通费、门票等代付费用28万元。 2)组织赴韩国、俄罗斯旅游团5个,共200人。赴韩国120人。向当地旅行社支付每人2 500元的旅游费;赴俄罗斯80人,向当地旅行社支付每人2 800元的旅游费。 该企业以上月税款为基数按旬预缴营业税,上月营业税额为48 000元。 (4)某饭店8月取得营业收入如下: 客房收入20万元,写字楼营业收入14万元,餐厅营业收入22万元,饭店所属洗衣房收入4万元。饭店所属舞厅收入12万元,柜台食品饮料收入5万元,康乐收入15万元。当地规定娱乐业营业税税率20%。 (5)某房地产开发企业10月收入如下: 该企业按合同完成后一次性结算工程价款,承建的商品住宅楼两栋,当月竣工,建筑面积3 000平方米,每平方米成本1 450元,成本利润率6%。 经营收入2 200万元,其中商品房销售收入1 500万元,配套设施销售收入400万元,代理工程结算收入200万元,租金收入100万元。 转让无形资产收入17万元。税务机关核定该企业按旬纳税,以上月为基数,9月营业税税款9万元。 (6)某保险公司(营业税税率5%)6月有关收入如下: 1)人身险业务保费收入8万元。 2)财产险业务保费收入18万元。 3)利息收入12万元。 4)手续费收入5万元。 (7)某金融企业(营业税税率5%)某纳税期有关资料如下: 1)本期实际收到逾期90天以上的贷款利息7 600元。 2)本期按时收到的贷款利息收入12 000元。 3)前期已缴营业税的应收未收利息4 500元,90天后仍未收回。 4)逾期未满90天(含)的应收未收利息19 000元。 5)逾期90天以上的应收未收利息8 000元。 6)同期,银行之间拆借资金业务收入8 400元,手续费收入30 000元。 要求:根据上述资料,计算企业应缴营业税,并做相应的会计分录。
案例(城镇土地使用税)
A公司系位于某城市郊区的国有企业。近日,某税务师事务所的注册税务师接受了该企业的委托,为其代理2009年1—6月纳税审查,在审查土地使用税纳税情况时,主要获得下列资料:A公司提供的政府部门核发的土地使用证书显示:A公司实际占地面积50000平方米,其中:
1.企业内学校和医院共占地1000平方米。
2.厂区以外的公用绿化用地为5000平方米,厂区内生活小区的绿化用地600平方米。
3.2009年3月30日,A公司将一块2000平方米的土地对外出租给另一企业生产经营使用。
4.2009年4月30日,将一块900平方米的土地无偿借给某国家机关公务使用。
5.与某外商投资企业共同拥有一块面积为3000平方米的土地,其中A公司实际使用2000平方米,其余归外商投资企业使用。
6.2009年5月16日,新征用厂区附近的两块土地共计2500平方米,一块是征用的耕地,面积为1000平方米,另一块是征用的非耕地,面积为1500平方米。
7.除上述土地外,其余土地均为A公司生产经营用地。该地区每平方米土地年税额1元。
企业应纳土地使用税计算如下:
1.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地,比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地,免征土地使用税。
2.对企业厂区的绿化用地,暂免征收土地使用税。
3.应纳税额=2000×1×6÷12=1000(元)
4.应纳税额=900×1×6÷12=450(元)
5.应纳税额=2000×1÷2=1000(元)
6.应纳税额=2500×1÷12=208.33(元)
7.应纳税额=(50000-1000-5000-600-2000-900-3000-2500)×1÷2
=17500(元)
2009年1—6月份应纳土地使用税合计=1000+450+1000+208.33+17500=20158.33(元)
分析要求:上述计算是否正确,并说明理由。