2×19年12月8日,D公司以银行存款2400万元购入一台设备并立即投入使用,取得时的成本与计税基础一致。2×20年度D公司对该设备计提折旧720万元,而税法上允许扣除的折旧额只有480万元。2×20年12月31日,D公司估计该设备的可收回金额为1800万元。那么在该时点,D公司因该设备确认的暂时性差异为()。
A.可抵扣暂时性差异120万元
B.应纳税暂时性差异120万元
C.可抵扣暂时性差异240万元
D.应纳税暂时性差异240万元
A.可抵扣暂时性差异120万元
B.应纳税暂时性差异120万元
C.可抵扣暂时性差异240万元
D.应纳税暂时性差异240万元
A.补交库区基金应调整2×20年12月31日资产负债表年初数
B.补交库区基金应计入2×20年第一季度财务报告
C.甲公司不需要进行追溯调整,但应对此事项进行专项信息披露
D.补交库区基金应调整2×20年度利润表上年金额
要求:(1) 运杂费按两种材料的重量比例分配。
(2) 分别计算丙、丁两种材料的实际总成本及单位成本。
A.0
B.1000
C.800
D.200
(1)B公司2001年4月20日宣告分派现金股利950万元。
(2)B公司2001年4月20日宣告分派现金股利820万元。
(3)B公司2001年4月20日宣告分派现金股利690万元。
[要求] 试根据上述情况编制有关投资业务的会计分录。
(1)林德公司在中国建设银行开立了基本存款账户,2007年12月31日的银行对账单显示该账户的余额为528390元,但是公司的银行存款日记账的余额为463090元。经分析,存在以下未达账项:
公司2007年11月开出的转账支票金额全部包含在2007年11月30日的银行存款日记账余额,但其中开给荣立公司的20000元未出现在2007年11月30日的银行对账单中。现在,这张转账支票的金额已经包含在2007年12月31日的银行对账单中。
1)公司2007年12月开出的转账支票中,有65000元已在银行存款日记账中记录,但未出现在银行对账单中。
2)银行对账单显示该账户赚取了500元的利息,并被扣去200元的服务费,这些事项尚未在银行存款日记账中记录。
(2)林德公司于2007年7月1日在中国工商银行存入1000000元作为定期存款,该定期存单已质押给中国工商银行。
(3)林德公司将10000000元存入希尔证券公司,其中8500000元已用于购买国债。
(4)林德公司设立定额为2000元的备用金。2007年12月31日,该备用金已补足。
要求:
(1)编制林德公司在2007年12月31日的银行存款余额调节表。
(2)确定报告在2007年12月31日资产负债表上的货币资金余额。
(3)说明未包含在货币资金余额的其他项目应如何报告。
二、灵动公司2008年3月份发生以下经济业务,请据以编制相关会计分录.
(1)2日,收到现金900元,系出租包装物租金收入.
(2)5日,以银行汇票存款支付采购材料价款20 000元,增值税3 400元.灵动公司对该种材料采用实际成本核算,材料已经验收入库.
(3)8日,购人材料一批,货款300 000元,增值税51 000元,发票账单已收到,计划成本为290 000元,材料已经验收入库,全部款项以银行存款支付.灵动公司对该种材料采用计划成本核算,要求编制收到结算凭证、材料验收入库和结转材料成本差异的会计分录.
(4)12日,购入不需要安装的设备一台,价款30 000元,支付增值税5 100元,另支付运输费300元,包装费500元.款项均以银行存款支付.
(5)20日,根据“固定资产折旧计算表”,本月固定资产折旧共计35 000元.其中’生产车间用固定资产折旧23 000元,管理部门用固定资产折旧12 000元.
(6)31日,根据“工资结算汇总表”,本月应付工资总额560 000元,代扣企业代垫的职工医药费60 000元,实发工资500 000元.要求编制提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录.
(7) 31日,“应收账款”科目借方余额为150 000元,2月末“坏账准备”科目的贷方余额为350元.灵动公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为5‰,不考虑其他因素,要求编制计提坏账准备的会计分录.
一、资料 1.卢泰商厦2010年共实现净利润360000元,接着又发生下列经济业务: (1)12月31日,按净利润10%的比例计提法定盈余公积,6%的比例计提任意盈余公积。 (2)12月31日,按净利润75%的比例分配给投资者利润,其中国家投资60%,大昌公司投资40%。 (3)次年1月15日,以银行存款支付应付给投资者的利润。 2.黄浦商厦股份有限公司2010年实现净利润2500000元,接着发生下列有关的经济业务: (1)12月31日,按净利润10%的比例计提法定盈余公积。 (2)12月31日,公司宣告将于次年1月18日分派优先股股利,每股0.12元,该公司共有200000股优先股。 (3)12月31日,按净利润5%的比例计提任意盈余公积。 (4)次年1月18日,发放优先股股利24000元。 (5)次年2月25日,公司宣告将于3月15日发放普通股股利,其中股票股利,每10股分派2股,每股面值1元;现金股利,每10股发放0.30元。该公司共有普通股股票9000000股。 (6)次年3月15日,普通股股票股利分派完毕,予以转账。 (7)次年3月15日,普通股现金股利分派完毕,予以入账。 二、要求 编制会计分录。
练习六
(一)目的:练习企业财务成果形成及分配的核算。
(二)资料:
A公司2006年12月发生以下经济业务:
1.12月5日,A公司用银行存款支付本月行政管理部门的办公费5000元。
2.预提应由本月负担的借款利息600元。
3.结算本月应付行政管理部门人员的工资6384元。
4.12月15日,A公司职工张红报销差旅费500元(原借款400元)。补付张红现金100元。
5.12月18日,A公司用现金支付离退休人员工资2000元。
6.以银行存款支付商业汇票的手续费180元。
7.向银行取得3年期的借款250000元。
8.归还原借款350000元(2年前),并以银行存款支付借款利息1000元。
9.企业发生材料非常损失1吨,价值5000元。
10.转让某专利技术一项,收入15000元,存入银行。
11.以现金支付上项业务的介绍费500元。
12.本公司持有某公司长期债券10000元到期,应收本金10000元,利息1000元。
13.本月从联营企业分得利润18000元,存入银行。
14.计算本年度企业实现的利润总额,所得税税率为33%。
15.计算并结转本月发生的各种收入。(假设主营业务收入700000元)。
16.计算并结转本月发生的各种费用。(假设主营业务成本为300000元,销售费用40000元,营业税金及附加40000元)
17.A公司从利润中按10%的比例提取盈余公积金。
18.年末,A公司决定向投资者分配利润200000元。
19.年末,A公司结转全年实现的净利润。
(三)要求:1.运用借贷记账法编制会计分录。
2.开设“本年利润”和“利润分配”的丁字账户。
[资料]
(1) 振连工厂2006年11月底与诺威公司签订合同,将部分空闲仓库租给诺威公司,租期从2006年12月1日至2007年3月31日共计4个月,期满时诺威公司将一次性支付租金8000元。2006年12月31日,振连工厂对此业务应做何账务处理?
(2) 振连工厂2006年12月18日出售一批商品给诺威公司,计6000元,收到对方开出的利率8、期限60天的票据一张。到12月31日,本公司持有该票据13天,振连工厂对此业务应做何账务处理?
(3) 振连工厂应计第一季度每个月的银行存款利息1000元,3月底银行通知本季度的实际银行存款利息为2800元。第一季度前两个月及第三个月应做什么分录?
(4) 振连工厂2006年初与金龙广告公司签订一项服务合同,由金龙广告公司为其进行广告宣传. ,为期两年。振连工厂到期一次性支付全部的广告费20000元。振连工厂2006年年末,对此业务应做何调整分录?
(5) 振连工厂于2006年11月1日向银行借入半年期短期借款60000元,年利率5%。12月31日振连工厂对此业务应做何调整分录?
(6) 2006年11月,振连工厂按相应的税率计算本期应交营业税金50000元,所得税30000元,期末应做何调整分录?
(7) 振连工厂在2006年8月收到东方公司购买货物的预付货款100000元,振连工厂在2006年10月份向东方公司供货价值60000元,振连工厂对此项业务在8月份和10月份应当做何调整分录?
(8) 振连工厂于2005年11月一次性支付次年全年的报刊订阅费2400元。振连工厂2005年11月和2006年11月份对此业务应做何调整分录?
(9) 振连工厂6月份以银行存款支付第三季度的财产保险费18000元。对此业务,振连工厂在6、7、8、9月份应做何分录?
(10) 振连工厂的生产设备,在12月份经计算,应当计提72000元折旧。应当对此做何调整分录?
[要求]
振连工厂采用权责发生制作为记账基础,请你替该厂对上面的业务进行账务处理。