6万元
10万元
3.6万元
4万元
15
50
135
150
关交易和事项中,会计处理与税收处理存在的差别有以下几项。
(1)2015年1月开始计提折旧的一项固定资产,成本为500万元,使用年限为10年,净残值为零,会计
处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计
规定相同。
(2)向关联企业提供现金捐赠180万元。
(3)当年度发生研究开发支出200万元,其中150万元资本化,计入无形资产成本。税法规定按该企业的
情况,可按实际发生研究开发支出的150%加计扣除。
(4)应付违反环保法规定罚款60万元。
(5)期末对持有的存货计提了20万元的存货跌价准备。
要求:
(1)计算B公司2015年度当期应交所得税、递延所得税、所得税费用;
(2)进行所得税会计处理。
128
112
125
120
2.甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有:
资料一:2014年1月1日,购入一项非专利技术并立即用于生产A产品,成本为200万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日,对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定,企业在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关摊销额允许税前扣除。
资料二:2014年1月1日,按面值购入当日发行的三年期国债1000万元,作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%,每年年末付息一次,到期偿还面值。2014年12月31日,甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税。
资料三:2014年12月31日,应收账款账面余额为10000万元,减值测试前坏账准备的余额为200万元,减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除。
资料四:2014年度,甲公司实现的利润总额为10070万元,适用的所得税税率为15%;预计从2015年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。 要求:
(1)分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。
(2)分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。
(3)计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。
(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。
A.调整减少2020年度资产负债表中资产总额410万元
B.调整减少2020年度利润表中营业收入990万元
C.调整减少2020年度资产负债表中未分配利润250万元
D.调整减少2020年度利润表中财务费用10万元
A.200
B.220
C.250
D.280
A.0
B.285
C.300
D.585
A.增加500
B.减少300
C.增加800
D.增加600